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近日，財政部發布了《政府和社會資本合作項目財政承受能力論證指引》(以下簡稱“論證指引”)，要求各級財政部門(或PPP中心)為有序推進政府和社會資本合作(Public-Private Partnership，以下簡稱PPP)項目實施，保障政府切實履行合同義務，有效防范和控制財政風險，必須對所管轄的PPP項目進行財政承受能力論證。只有通過了財政承受能力論證的PPP項目，才能將其財政支出責任納入預算統籌安排，最后還需要對這些信息進行公開披露。
一.業務分析
如何論證PPP項目進行財政承受能力呢?從“論證指引”中了解，PPP項目的財政承受能力論證包括四項工作，分別是責任識別、支出測算、能力評估和信息披露。PPP項目全生命周期管理把這些工作內容整合為一個總體流程，如圖1所示。
圖1 PPP項目財政承受能力論證總體流程
在總體流程中，可分為線上線下工作。對于單個PPP項目財政承受能力論證、項目匯總和信息披露，都可以通過信息化手段設計為線上工作。而行業和領域均衡性評估則可以在線下進行操作。
在這些流程中，單個PPP項目財政承受能力論證是最開始的一節，也是最重要的一環。單個PPP項目財政承受能力論證要涉及到財政支出責任，而財政支出責任又有四種不同的責任模式，每種責任模式支出測算的計算公式和算法也是不同的。對于同一個PPP項目，這幾種責任模式可能只是其中之一，也可能是全部都具備。所以，最后還需要對PPP項目的財政責任支出進行合計。單個PPP項目財政承受能力論證業務流程如圖2所示。
圖2 單個項目財政承受能力論證業務流程
單個PPP項目財政承受能力財政支出責任，主要包括股權投資、運營補貼、風險承擔、配套投入等。當一個PPP項目需要進行股權投資支出時，通過股權投資公式計算其股權投資支出金額。如果要進行運營補貼支出，那就通過運營補貼公式計算出運營補貼支出金額，以此類推，完成風險承擔和配套投入的支出。最后把這四個支出金額進行匯總，就得到了單個PPP項目財政承受的財政支出責任總額。
二.業務模式設計
針對PPP項目財政承受能力的業務進行分析，繪制出其基本的類結構圖(如圖3所示)。因為不同的財政支出責任，其采用的公式和實現的算法是不同的。故采用 Gof設計模式中的策略(Strategy)模式。即PPP項目的財政承受能力采用不同的財政支出責任策略，其實現類也是不同的，分別為股權投資支出類、運營補貼支出類、風險承擔支出類和配套投入支出類等。由于運營補貼支出還包括兩種實現方式，運營補貼支出類增加兩個子類，為政府付費模式類和可行性缺口補助模式類。
圖3 項目財政承受能力論證業務類圖
類圖設計中，PPP項目類有一個屬性為財政支出責任類，財政支出責任為抽象類，該類的核心方法是支出測算。所有基于財政支出的實現類都繼承財政支出責任類并實現其核心方法——支出測算。對于股權投資支出類，其支出測算的算法是：股權投資支出 = 項目資本金×股權比例，所以需要項目資本金、股權比例兩個屬性。同理，運營補貼支出類的支出測算的算法比較復雜，涉及到項目全部建設成本、合理利潤率、年度折算率、財政運營補貼周期等參數，故都需要這些屬性。其他類以此類推，不同的類有不同的傳入參數和計算公式。但最終的結果都是以數字輸出的財政支出金額。
三.數據概念設計模型
數據概念模型設計的主要任務是描述獨立于數據邏輯結構和支持數據庫的DBMS的數據概念結構，數據概念設計采用實體-聯系(E-R)的分析方法，“自底而上”的對需求分析中獲得的內容進行抽象，確定實體和實體間的聯系，繪制出基本E-R圖。運用工具可以自動完成E-R模型的一致性、冗余性、完整性檢查。
PPP項目財政承受能力論證的數據概念模型如圖4所示。
圖4 PPP項目財政承受能力論證數據概念模型圖
PPP 項目財政承受能力論證的實體有PPP項目實體、PPP項目財政承受能力論證實體、PPP項目財政承受能力披露實體、股權投資支出實體、運營補貼支出實體、風險承擔支出實體和配套投入支出實體等。PPP項目與PPP項目財政承受能力論證實體、PPP項目財政承受能力披露實體是一對多關系。PPP項目財政承受能力論證實體與股權投資支出實體、運營補貼支出實體、風險承擔支出實體和配套投入支出實體是一種一對一的關系，不過這個關系是強依賴關系。
PPP項目財政承受能力論證具體的數據字典為兩個數據表，分別是PPP項目財政承受能力論證表和PPP項目財政承受能力披露表。
PPP項目財政承受能力論證表字段明細如下表1。
表1 PPP項目財政承受能力論證表字段
|
序號 |
中文名稱 |
類型及長度 |
備注 |
|
1 |
內碼 |
Varchar(32) |
PK，主鍵 |
|
2 |
項目ID |
Varchar(50) |
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3 |
項目名稱 |
Varchar(50) |
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|
4 |
論證時間 |
Date |
|
|
5 |
論證主管單位 |
Varchar(50) |
|
|
6 |
行業單位 |
Varchar(100) |
|
|
7 |
專業中介機構 |
Varchar(50) |
|
|
8 |
財政支出責任 |
Varchar(50) |
|
|
9 |
股權投資支出 |
Number |
股權投資支出責任中的土地等實物投入或無形資產投入，應依法進行評估，合理確定價值。 |
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10 |
項目資本金 |
Number |
|
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11 |
政府占項目公司股權比例 |
Number |
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12 |
年運營補貼支出金額 |
Number |
社會資本方承擔的年均建設成本（折算成各年度現值）、年度運營成本和合理利潤。 |
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13 |
項目全部建設成本 |
Number |
|
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14 |
合理利潤率 |
Number |
|
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15 |
年度折算率 |
Number |
|
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16 |
財政運營補貼周期 |
Number |
n代表折現年數。財政運營補貼周期指財政提供運營補貼的年數。 |
|
17 |
年度運營成本 |
Number |
|
|
18 |
當年使用者付費數額 |
Number |
|
|
19 |
風險承擔支出方法 |
Varchar(50) |
風險承擔支出應充分考慮各類風險出現的概率和帶來的支出責任，可采用比例法、情景分析法及概率法進行測算。 |
|
20 |
風險承擔支出數額 |
Number |
|
|
21 |
配套投入支出數額 |
Number |
配套投入支出責任應綜合考慮政府將提供的其他配套投入總成本和社會資本方為此支付的費用。配套投入支出責任中的土地等實物投入或無形資產投入，應依法進行評估，合理確定價值。 |
|
22 |
政府擬提供的其他收入總成本 |
Number |
|
|
23 |
社會資本方支付費用 |
Number |
|
|
24 |
論證結論 |
char(20) |
|
|
25 |
備注 |
Varchar(200) |
PPP項目財政承受能力披露表字段明細如下表2。
表2 PPP項目財政承受能力披露表字段
|
序號 |
中文名稱 |
類型及長度 |
備注 |
|
1 |
內碼 |
Varchar(32) |
PK，主鍵 |
|
2 |
項目ID |
Varchar(50) |
|
|
3 |
項目名稱 |
Varchar(50) |
|
|
4 |
項目描述 |
Varchar(509) |
|
|
5 |
年度 |
Varchar(50) |
|
|
6 |
財政支出責任數額 |
Varchar(100) |
|
|
7 |
年度預算安排 |
Varchar(50) |
|
|
8 |
財政承受能力論證因素 |
Varchar(50) |
|
|
9 |
論證結論 |
char(20) |
|
|
10 |
備注 |
Varchar(200) |
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