同一法人的不同分支機(jī)構(gòu)之間、不同法人之間進(jìn)行材料的調(diào)撥，是否需要納稅？能否簡(jiǎn)述具體的納稅流程？

發(fā)布日期：2015-09-16來(lái)源：天揚(yáng)君合編輯：劉夢(mèng)怡

[摘要]

　　根據(jù)《暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上分支機(jī)構(gòu)并且進(jìn)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的需要做視同銷(xiāo)售。

　　據(jù)此，如果同一法人的不同分支機(jī)構(gòu)實(shí)行獨(dú)立核算，采取獨(dú)立納稅的情況下，為保證增值稅鏈條的完整性，在分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥貨物應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在調(diào)出貨物所屬分支機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)繳納稅金。

　　具體納稅流程：由調(diào)出材料的分支機(jī)構(gòu)按照材料銷(xiāo)售開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在分支機(jī)構(gòu)所在地繳納相關(guān)稅費(fèi);材料調(diào)入機(jī)構(gòu)取得調(diào)入機(jī)構(gòu)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以后作為購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

　　對(duì)于不同法人之間的材料調(diào)撥應(yīng)當(dāng)視同正常的銷(xiāo)售材料處理。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營(yíng)改增”操作實(shí)務(wù)解析》一書(shū)第四章內(nèi)容。

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