法人型聯(lián)合體的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

　　面對競爭激烈的建筑市場，對于國內(nèi)外的大型項(xiàng)目，無論從資質(zhì)、資金、資源、人才、專業(yè)技術(shù)，還是從規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，需要組成投標(biāo)聯(lián)合體，共同投標(biāo)。工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體運(yùn)行有三種模式，即：合同型聯(lián)合體，合伙型聯(lián)營體，法人型聯(lián)合體。工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體的特有目標(biāo)就是利潤最大化，社會(huì)效益最大化。財(cái)務(wù)管理是經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體管理的核心，通過財(cái)務(wù)管理及組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，使經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化和社會(huì)效益最大化。根據(jù)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體運(yùn)行模式的不同，財(cái)務(wù)管理方式也有所不同。合同型聯(lián)合體財(cái)務(wù)管理是分權(quán)主導(dǎo)型管理，聯(lián)合體各方具有轉(zhuǎn)強(qiáng)的獨(dú)立性。合伙型聯(lián)合體財(cái)務(wù)管理是分權(quán)和集權(quán)相結(jié)合的管理，而法人型聯(lián)合體財(cái)務(wù)管理是集權(quán)型。法人型聯(lián)合體相較于合同型和合伙型聯(lián)合體，具有持久性，復(fù)雜性。在此重點(diǎn)探討一下法人型工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體的財(cái)務(wù)管理。

　　工程建設(shè)法人聯(lián)合體公司實(shí)際上是一種合資企業(yè)集團(tuán)公司，聯(lián)營各方按出資比例分享風(fēng)險(xiǎn)和利潤，以股東的身份參與聯(lián)合體公司的管理，聯(lián)合體公司的最高決策層是董事會(huì)(聯(lián)合體管理委員會(huì))。聯(lián)合體公司具有群體性、規(guī)模性、多元性、層次性、國際性的特點(diǎn)，這就決定了聯(lián)合體公司財(cái)務(wù)管理具有產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化等特征。為便于對聯(lián)合體公司的控制，降低子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體內(nèi)部財(cái)務(wù)目標(biāo)的一致性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體利益最大化，財(cái)務(wù)管理應(yīng)實(shí)行相對集權(quán)制管理。

　　經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要包括聯(lián)合體公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定、財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置、財(cái)務(wù)制度的制定、財(cái)務(wù)人員的招聘與任用、投資管理、籌資管理、工程成本核算管理、利潤分配、對外擔(dān)保審批、重大合同管理、結(jié)算中心資金管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)分析管理等。上述財(cái)務(wù)管理內(nèi)容涉及聯(lián)合體公司財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理辦公室、公司發(fā)展規(guī)劃部、各工程項(xiàng)目部、各子公司及相關(guān)部門。

　　聯(lián)合體公司財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容

　　財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定。財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是聯(lián)合體公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的支撐戰(zhàn)略。作為支撐戰(zhàn)略，聯(lián)合體公司財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略服從于總體發(fā)展戰(zhàn)略，隨著總體戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變而轉(zhuǎn)變，與總體發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。具體工作由計(jì)劃財(cái)務(wù)部擬定草案呈報(bào)聯(lián)合體公司總經(jīng)理辦公室例行審核及總(副)經(jīng)理審閱(專業(yè)咨詢委員會(huì)審閱)，后經(jīng)總經(jīng)理辦公室審定，審定后由聯(lián)合體公司總經(jīng)理辦公室下發(fā)通知宣布執(zhí)行。

　　財(cái)務(wù)管理體制的確定。科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體質(zhì)應(yīng)與財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略相適應(yīng)，由聯(lián)合體公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部擬定草案報(bào)總經(jīng)理審閱、經(jīng)總經(jīng)理辦公室審定。

　　財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)崗位設(shè)置。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)體制相協(xié)調(diào)，其職責(zé)及人員配置也應(yīng)符合公司發(fā)展的需要。明確規(guī)定財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)管理、成本管理、稅費(fèi)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)算管理、項(xiàng)目管理、績效管理、政策研究等職能，并隨著聯(lián)合體公司的發(fā)展在新設(shè)立的子公司中將這種財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能模式得以推廣。具體工作由計(jì)劃財(cái)務(wù)部擬定草案并將其呈報(bào)總(副)經(jīng)理審閱(專業(yè)咨詢委員會(huì)審閱)，后經(jīng)總經(jīng)理辦公室審定。

　　財(cái)務(wù)制度制定。財(cái)務(wù)制度是對財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有秩序進(jìn)行的基礎(chǔ)保障，財(cái)務(wù)管理制度要具備一定的剛性、適度的彈性，更重要的是要具備一定的可操作性，否則，在執(zhí)行過程中就會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行紊亂、約束與激勵(lì)不足的狀況，致使財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)缺乏保障，財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和績效下降。聯(lián)合體公司建立起一套符合本公司發(fā)展需要的財(cái)務(wù)管理體制。具體工作由計(jì)劃財(cái)務(wù)部擬定草案并將其呈報(bào)總(副)經(jīng)理審閱(專業(yè)咨詢委員會(huì)審閱)，后經(jīng)總經(jīng)理辦公室審定。

　　實(shí)行工程項(xiàng)目及子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)人員委派管理。聯(lián)合體公司為實(shí)現(xiàn)對各個(gè)工程項(xiàng)目部、子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控，可依據(jù)公司財(cái)務(wù)管理制度而各個(gè)項(xiàng)目部、子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)及會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)是：監(jiān)督各工程項(xiàng)目部、子公司的經(jīng)營管理，特別是財(cái)務(wù)政策是否符合聯(lián)合體公司的總體戰(zhàn)略，一旦發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目部、子公司經(jīng)營者的行為損害了聯(lián)合體公司的利益時(shí)，有權(quán)責(zé)令其立即糾正;監(jiān)督各工程項(xiàng)目部、子公司是否建立并執(zhí)行了財(cái)務(wù)管理工作制度;對各項(xiàng)目部、子公司非委派的財(cái)務(wù)人員的上崗資格進(jìn)行審查并報(bào)聯(lián)合體公司備案。為保證其相對于各工程項(xiàng)目部、子公司的獨(dú)立性，財(cái)務(wù)總監(jiān)及會(huì)計(jì)人員的人事關(guān)系、工資、獎(jiǎng)金和津貼應(yīng)由聯(lián)合體公司統(tǒng)一管理和發(fā)放，而且應(yīng)該實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)人員定期輪崗制。實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)和會(huì)計(jì)人員委派制，不但可以使聯(lián)合體公司的整體戰(zhàn)略發(fā)展在各工程項(xiàng)目部、子公司得到較為全面的貫徹、而且能夠規(guī)范各工程項(xiàng)目部、子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確，有利于工程建設(shè)聯(lián)合體公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　投資管理。投資活動(dòng)作為財(cái)務(wù)的重要內(nèi)容，在投資活動(dòng)中，要對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究調(diào)查并出具可行性研究報(bào)告，對于提高投資質(zhì)量意義重大，前期可行性調(diào)查研究為投資實(shí)施以及后續(xù)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)：相反往往難以保障決策質(zhì)量，還有可能因前期可行性研究不完整給投資實(shí)施及后期經(jīng)營留下隱患。具體工作由聯(lián)合體公司發(fā)展規(guī)劃部擬定草案報(bào)聯(lián)合體計(jì)劃財(cái)務(wù)部，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部制定方案并將其呈報(bào)聯(lián)合體公司總經(jīng)理辦公室例行審核，經(jīng)總經(jīng)理辦公室審定后，報(bào)聯(lián)合體公司董事會(huì)(聯(lián)合體管理委員會(huì))研究審批，審批后的投資項(xiàng)由計(jì)劃財(cái)會(huì)部集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃部組織實(shí)施。

　　加強(qiáng)資金管理。一是銀行賬戶管理。針對目前工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體公司出現(xiàn)的各工程項(xiàng)目部、子公司私自在銀行開戶截留現(xiàn)金的問題，聯(lián)合體公司應(yīng)加強(qiáng)對各項(xiàng)目部、子公司開戶的控制，各項(xiàng)目部、子公司在銀行開戶須經(jīng)聯(lián)合體公司審批，所開賬戶必須由聯(lián)合體財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。二是現(xiàn)金預(yù)算管理。為了科學(xué)合理的使用現(xiàn)金，聯(lián)合體公司應(yīng)通過整體預(yù)測，對聯(lián)合體公司以現(xiàn)有資金能做多大的經(jīng)營規(guī)模，需要多大的融資規(guī)模等有一個(gè)全面的統(tǒng)籌安排，對于財(cái)務(wù)部門而言，則要隨時(shí)掌握每一個(gè)時(shí)期和時(shí)點(diǎn)運(yùn)用和必須支付的現(xiàn)金。三是籌資管理。聯(lián)合體公司在相近預(yù)測基礎(chǔ)上，研究聯(lián)合體公司資金來源的構(gòu)成方式，選擇最佳籌資方式。工程項(xiàng)目部、子公司所需資金不得擅自向外籌集，必須在聯(lián)合體公司內(nèi)部籌集，并由聯(lián)合體公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，為提高資金使用效率還可以借助價(jià)值規(guī)律，實(shí)現(xiàn)聯(lián)合體公司內(nèi)部資金有償使用即各工程項(xiàng)目部、子公司向聯(lián)合體公司借款時(shí)支付利息。四是通過建立財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)資金的集中管理。對聯(lián)合體公司而言，公司只有控制各工程項(xiàng)目部、子公司的財(cái)務(wù)收支，控制其資金的流動(dòng)，才能使各工程項(xiàng)目部、子公司按照聯(lián)合體公司所確定的發(fā)展戰(zhàn)略開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

　　資金的集中管理目前比較常見的是在聯(lián)合體公司設(shè)立資金結(jié)算中心或由聯(lián)合體各方共同出資成立財(cái)務(wù)公司。做為聯(lián)合體公司內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立法人，財(cái)務(wù)公司全面負(fù)責(zé)聯(lián)合體公司所有成員企業(yè)資金管理的非銀行金融機(jī)構(gòu)。無法成立財(cái)務(wù)公司的，可在聯(lián)合體公司設(shè)置資金結(jié)算中心。其功能為：(1)結(jié)算功能。即聯(lián)合公司內(nèi)部成員企業(yè)統(tǒng)一在財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心開設(shè)賬戶，由財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心以一個(gè)戶頭對銀行辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)。(2)內(nèi)部監(jiān)控職能。這種統(tǒng)一結(jié)算模式為各個(gè)成員企業(yè)資金運(yùn)作的合規(guī)性，安全性和效益性提供保證，使聯(lián)合體公司能夠有效控制各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)收支，及時(shí)掌控資金狀況，便于其進(jìn)行整體調(diào)控。(3)資金融通功能。財(cái)務(wù)公司或結(jié)算中心以吸收存款方式將聯(lián)合體公司各單位暫時(shí)閑置和分散的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的方式將其分配給需要資金的項(xiàng)目部和企業(yè)，既滿足資金需要，又減少資金的沉淀，可實(shí)現(xiàn)聯(lián)合體公司內(nèi)部資金的相互調(diào)劑余缺，提高資金使用率。

　　工程項(xiàng)目成本核算管理。工程建設(shè)項(xiàng)目管理的最終目的就是項(xiàng)目利潤最大化，那么提高工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑就是加強(qiáng)施工項(xiàng)目的成本核算管理。在項(xiàng)目成本核算管理中，首先建立和完善成本核算指標(biāo)體系，其次加強(qiáng)成本核算管理責(zé)任，建立以項(xiàng)目經(jīng)理為主的成本核算管理班子，從預(yù)算到最后決算進(jìn)行全過程控制并把責(zé)任落實(shí)到人，實(shí)現(xiàn)盡可能大的經(jīng)濟(jì)效益。

　　利潤分配管理。利潤分配活動(dòng)是財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容，在利潤分配活動(dòng)中，應(yīng)提高利潤分配決策質(zhì)量，擴(kuò)大利潤分配實(shí)施效果。具體工作由聯(lián)合體公司發(fā)展規(guī)劃部擬定草案報(bào)聯(lián)合體公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部，由聯(lián)合體公司計(jì)劃財(cái)會(huì)部制定方案并將其呈報(bào)公司總經(jīng)理辦公室例行審核，經(jīng)總經(jīng)理辦公室審定后，報(bào)聯(lián)合體公司董事會(huì)(聯(lián)合體管理委員會(huì))審批，審批后由聯(lián)合體公司計(jì)劃財(cái)會(huì)部會(huì)同集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃部組織實(shí)施。

　　對外擔(dān)保管理。擔(dān)保活動(dòng)與財(cái)務(wù)籌資活動(dòng)相伴相生，聯(lián)合體公司無論是對內(nèi)對外擔(dān)保，都可能會(huì)給企業(yè)帶來潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或損失。企業(yè)對外合作中，盡可能避免對外提供擔(dān)保活動(dòng)，有利于降低企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)避免無謂的財(cái)務(wù)損失。具體工作由集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃部擬定草案報(bào)聯(lián)合體計(jì)劃財(cái)務(wù)部，由聯(lián)合體公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部制定方案并將其呈報(bào)公司總經(jīng)理辦公室例行審核，經(jīng)總經(jīng)理辦公室審定后，由集團(tuán)計(jì)劃財(cái)會(huì)部會(huì)同集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃部組織實(shí)施。

　　重大合同管理。合同管理是財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)活動(dòng)開展的重要手段，在重大合同管理中，簽訂合同前期調(diào)研、測算以及評(píng)估合同條款的補(bǔ)充和修改工作做好，有利于提高對外合作決策的質(zhì)量、提升合作水平。具體工作由聯(lián)合體公司發(fā)展規(guī)劃部、經(jīng)營部、法律事務(wù)部等相關(guān)部門聯(lián)合擬定草案報(bào)公司總經(jīng)理辦公室及計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核，經(jīng)總經(jīng)理辦公室審定后，由計(jì)劃財(cái)會(huì)部會(huì)同各工程項(xiàng)目部、各子公司組織實(shí)施。

　　預(yù)算管理。預(yù)算管理是工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體實(shí)施財(cái)務(wù)管理與控制的重要手段，作為預(yù)算的主要內(nèi)容涉及企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的方方面面如投資預(yù)算、籌資預(yù)算、利潤分配預(yù)算、債權(quán)債務(wù)回收與清償預(yù)算等都應(yīng)納入預(yù)算管理的范圍。在年度預(yù)算管理活動(dòng)中，聯(lián)合體公司預(yù)算管理職能部門是聯(lián)合體計(jì)劃財(cái)務(wù)部與各部門、各工程項(xiàng)目部、各子公司緊密聯(lián)動(dòng)，通過“自下而上、自上而下、反復(fù)測算、綜合平衡”的方式，確定年度預(yù)算方案。具體工作由各部門、各工程項(xiàng)目部、各子公司擬定草案報(bào)聯(lián)合體公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部，計(jì)劃財(cái)務(wù)部匯總將其呈報(bào)公司總經(jīng)理辦公室及總(副)經(jīng)理審閱，總經(jīng)理辦公室審定后報(bào)董事會(huì)研究審批，經(jīng)董事會(huì)審批的年度預(yù)算，由聯(lián)合體公司計(jì)劃財(cái)會(huì)部會(huì)同相關(guān)部門、子公司組織實(shí)施。